避税是指纳税人在不违反税法规定的前提下,将纳税义务减至最低限度的行为。避税方式可分为两大层次: 低层次的避税可以是选用合法手段减少或避开纳税,如利用税法允许的另一种税率或另一种估算应税所得的方法;或者是拒绝购买含税的商品等。
1 避税方式
一、外商投资企业避税方式我国外商投资企业的避税行为,主要表现为通过转让定价进行避税。转让定价是指跨国公司人为地提高或压倒交易价格,通过所参股的关联企业,把利润从高税区转移到低税区或避税地,以此达到不纳税或少纳税的目的。对避税行为的规制,我国税法规定,外商投资企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者交付价款、费用,而减少其应纳税的所得额。二、一般企业避税方式(一)利用税收的差异性避税(二)利用税法本身存在的漏洞避税;(三)转让定价避税;(四)资产租赁避税;(五)避税地避税;(六)让利销售避税;(七)运用电子商务避税。
2 避税的后果
避税的后果:一、避税行为直接导致了国家税收收入的减少。二、侵犯了税收法律法规的立法意图,使其公正性、严肃性受到影响。三、避税行为的出现对于社会公德及道德造成不良侵害,使诚信纳税受到威胁,造成守法经营在市场竞争上处于不利地位。
3 避税与逃税的区别
避税与逃税的区别:一、适用的法律不同。避税适用涉外经济活动有关的法律、法规;后者仅适用国内的税法规范。二、适用的对象不同,前者针对外商投资、独资、合作等企业、个人;后者仅为国内的公民、法人和其他组织。三、各自行为方式不同。前者是纳税义务人利用税法上的漏洞、不完善,通过对经营及财务活动的人为安排,以达到规避或减轻纳税的目的的行为;后者则是从事生产、经营活动的纳税人,纳税到期前,有转移、隐匿其应纳税的商品、货物、其他财产及收入的行为,达到逃避纳税的义务。一般情况下不构成犯罪,严重的构成偷税罪,手段情节突出的可构成抗税罪。
4 相关法律法规
《中华人民共和国增值税暂行条例》 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国企业所得税法》
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